Consultanta Fiscala: Cheltuieli deductibile, TVA exigibil si prestatii vamale

1. Am o factura de reparatii a unor produse propietate Societatii. Reparatia s-a facut in Elvetia. In afara de factura, DVI si aprobarea managementului Societatii. nu am nimic. Ca sa fie deductibila cheltuiala si tva exigibil ce ar trebui sa mai am? Trebuie neaparat contract sau este de ajuns aceasta aprobare a cheltuielii emisa si semnata doar de managementului Societatii

2. In cazul prestatiilor vamale, trebuie sa avem contract cu respectivul prestator pt a putea deduce TVA-ul?

Raspuns:

Conform noilor reglementari, numai in cazul in care potrivit 281 alin 7 , prestari servicii care”” determina decontari sau plati succesive””,( ex : avem un contract cu o societate sa ne faca o constructie sau consultanta , aceste prestari  se desfasoara pe o prioada mai lunga de timp , si determina plati sau decontari succesive) din punctul meu de vedere pentru aceasta factura de reparatii este singulara, nu avem o intelegere cu ei sa ne faca permanent diverse reparatii), este suficienta aprobarea , nu trebuie contract, cheltuiala si tva ul fiind deductibile

 In cazul prestatiilor vamale, daca facem aceste declaratii cu acelasi  declarant vamal pe o per mai lunga, care determina decontari sau plati succesive, Da, ar trebui sa avem un contract.

In normele de aplicare nu este dezvoltat acest subiect, dar noi analizam  dupa cum este prezentat in textul legii 227/2015 privin Codul Fiscal prestarilor de servicii care determina decontari succesive :

prestari de servicii  care determina decontari sau plati succesive. In aceasta categorie se incadreaza:

– serviciile de constructii-montaj;
– serviciile de consultanta;
– serviciile de cercetare;
– serviciile de expertiza;
– alte servicii similare celor enumerate anterior.
De regula, datorita faptului ca nu au un caracter accidental, astfel de servicii se desfasoara pe baza de contract incheiat intre un prestator si un beneficiar. Serviciile contractate se desfasoara pe o perioada determinata, de regula  stabilita printr-un grafic de executie si de predare a lucrarilor.
In functie de clauzele contractuale negociate intre parteneri, astfel de servicii se considera a fi efectuate:
– fie la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru sau alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate;
– fie la data acceptarii de catre beneficiari a situatiilor de lucrari, a rapoartelor de lucru etc.

Baza legala

ART. 281

Faptul generator pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii

…………

(7) Prestările de servicii care determină decontări sau plăţi succesive, cum sunt serviciile de construcţii-montaj, consultanţă, cercetare, expertiză şi alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situaţii de lucrări, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza cărora se stabilesc serviciile efectuate sau, după caz, în funcţie de prevederile contractuale, la data acceptării acestora de către beneficiari.