2. In cazul prestatiilor vamale, trebuie sa avem contract cu respectivul prestator pt a putea deduce TVA-ul?

Raspuns:

Conform noilor reglementari, numai in cazul in care potrivit 281 alin 7 , prestari servicii care”” determina decontari sau plati succesive””,( ex : avem un contract cu o societate sa ne faca o constructie sau consultanta , aceste prestari  se desfasoara pe o prioada mai lunga de timp , si determina plati sau decontari succesive) din punctul meu de vedere pentru aceasta factura de reparatii este singulara, nu avem o intelegere cu ei sa ne faca permanent diverse reparatii), este suficienta aprobarea , nu trebuie contract, cheltuiala si tva ul fiind deductibile

 In cazul prestatiilor vamale, daca facem aceste declaratii cu acelasi  declarant vamal pe o per mai lunga, care determina decontari sau plati succesive, Da, ar trebui sa avem un contract.

In normele de aplicare nu este dezvoltat acest subiect, dar noi analizam  dupa cum este prezentat in textul legii 227/2015 privin Codul Fiscal prestarilor de servicii care determina decontari succesive :

prestari de servicii  care determina decontari sau plati succesive. In aceasta categorie se incadreaza:

– serviciile de constructii-montaj;
– serviciile de consultanta;
– serviciile de cercetare;
– serviciile de expertiza;
– alte servicii similare celor enumerate anterior.
De regula, datorita faptului ca nu au un caracter accidental, astfel de servicii se desfasoara pe baza de contract incheiat intre un prestator si un beneficiar. Serviciile contractate se desfasoara pe o perioada determinata, de regula  stabilita printr-un grafic de executie si de predare a lucrarilor.
In functie de clauzele contractuale negociate intre parteneri, astfel de servicii se considera a fi efectuate:
– fie la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru sau alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate;
– fie la data acceptarii de catre beneficiari a situatiilor de lucrari, a rapoartelor de lucru etc.

Baza legala

ART. 281

Faptul generator pentru livrări de bunuri şi prestări de servicii

…………

(7) Prestările de servicii care determină decontări sau plăţi succesive, cum sunt serviciile de construcţii-montaj, consultanţă, cercetare, expertiză şi alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situaţii de lucrări, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza cărora se stabilesc serviciile efectuate sau, după caz, în funcţie de prevederile contractuale, la data acceptării acestora de către beneficiari.

Exista posibilitatea sa recuperam TVA-ul pt sumele datorate catre societatea noastra  de firmele  intrate in insolventa ?

Raspuns:

Da, in  in baza certificatului constatator eliberat de Oficiul Registrului Comertului din care sa reiasa radierea datorata inchiderii procedurii de faliment. Pentru obtinerea acestui certificat trebuie sa adresati o cerere Oficiul Registrului Comertului unde beneficiarul a fost inmatriculat.

Conform art. 138 lit. d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , baza de impozitare a TVA se ajusteaza in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului.

Ajustarea  se face  incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.

Conform art. 159 alin. (2), in situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 138 lit. d).

In acest sens, societatea va emite o factura cu valorile inscrise cu semnul minus. Factura emisa nu se va transmite beneficiarului. Pe factura astfel emisa trebuie  sa inscrieti  baza legala a ajustarii efectuate: art. 138 litera d) din Codul fiscal ;

Baza legala Legea 571/2003 actualizata

ART. 138

Ajustarea bazei de impozitare

Baza de impozitare se reduce în următoarele situaţii:

..

1. d) în cazul în care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate încasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisă începând cu data pronunţării hotărârii judecătoreşti de închidere a procedurii prevăzute de Legea nr. 85/2006*) privind procedura insolvenţei, hotărâre rămasă definitivă şi irevocabilă;

ART. 159

Corectarea documentelor

..

(2) În situaţiile prevăzute la art. 138 furnizorii de bunuri şi/sau prestatorii de servicii trebuie să emită facturi sau alte documente, cu valorile înscrise cu semnul minus, când baza de impozitare se reduce sau, după caz, fără semnul minus, dacă baza de impozitare se majorează, care vor fi transmise şi beneficiarului, cu excepţia situaţiei prevăzute la art. 138 lit. d).